दिन 19: GST Basics – CGST, SGST, IGST और ITC
✅ आज आप सीखेंगे
- GST में CGST, SGST और IGST क्यों
- 22 September 2025 से GST 2.0 slabs
- Intra-state बनाम inter-state supply (place of supply)
- Input tax credit (ITC) और उसकी शर्तें
- ITC set-off का क़ानूनी क्रम
🏢 असली दुनिया में
June 2026 से Rohit Stationers GST में register होती है क्योंकि एक school chain और Delhi का distributor proper tax invoice चाहते हैं। TallyPrime की GST screens छूने से पहले accountant को काग़ज़ पर tax निकालना आना चाहिए: कौन सा tax, कितना, और आख़िर में सरकार को कितना cash जाएगा।
एक चित्र में GST
| Supply का प्रकार | कौन सा tax | किसे मिलता है | Aligarh (UP) से उदाहरण |
|---|---|---|---|
| Intra-state (एक ही state) | CGST + SGST (आधा-आधा) | Centre + state | Agra के school को बिक्री |
| Inter-state (दूसरा state) | IGST (पूरी दर) | Centre, destination state के साथ बँटता | Delhi के dealer को बिक्री |
| बिना legislature वाला union territory | CGST + UTGST | Centre + UT | Chandigarh के अंदर बिक्री |
GST 2.0 rate slabs (22 September 2025 से)
| Slab | आम माल/सेवाएँ |
|---|---|
| Nil / exempt | ताज़ा खाद्य, exercise books और notebooks, शिक्षा, स्वास्थ्य सेवाएँ |
| 5% (merit rate) | रोज़मर्रा और ज़रूरी कई चीज़ें |
| 18% (standard rate) | ज़्यादातर माल और सेवाएँ – default slab |
| 40% (special rate) | Luxury और sin goods जैसे tobacco products, pan masala, aerated sugary drinks, बड़ी cars |
| Special rates | 3% सोना/चाँदी, 0.25% rough diamonds |
पुराने 12% और 28% slabs 22-09-2025 से 5%, 18% और 40% में मिला दिए गए, और rates notifications से अब भी बदलते हैं। TallyPrime में डालने से पहले हर HSN/SAC की मौजूदा दर CBIC GST rate finder पर देखें। इस course की rates सीखने के लिए हैं।
मुख्य शब्द
- Registration: aggregate turnover सीमा पार होने पर (आम तौर पर माल के लिए ₹40 lakh, सेवाओं के लिए ₹20 lakh; special-category states में कम), या माल की inter-state supply और e-commerce sellers के लिए हमेशा।
- ITC की शर्तें: tax invoice हाथ में, माल/सेवा मिल चुकी, supplier ने invoice file किया जिससे वह आपके GSTR-2B में दिखे, और supplier ने tax भरा। Blocked credits (जैसे खाना, निजी उपयोग) नहीं मिलते।
Set-off का क्रम
- IGST credit सबसे पहले – IGST, फिर CGST और/या SGST के विरुद्ध।
- CGST credit – CGST, फिर IGST। SGST के विरुद्ध कभी नहीं।
- SGST credit – SGST, फिर IGST। CGST के विरुद्ध कभी नहीं।
- जो liability बचे वह cash (electronic cash ledger) से; बचा credit आगे जाता है।
उदाहरण: output tax CGST ₹45,000, SGST ₹45,000, IGST ₹30,000; ITC CGST ₹20,000, SGST ₹20,000, IGST ₹50,000।
| Tax | Output tax | उपलब्ध ITC | Cash में भुगतान | आगे ले जाने वाला credit |
|---|---|---|---|---|
| IGST | 30,000 | 50,000 | 0 | 0 |
| CGST | 45,000 | 20,000 | 5,000 | 0 |
| SGST | 45,000 | 20,000 | 25,000 | 0 |
| योग | 1,20,000 | 90,000 | 30,000 | 0 |
| कौन सा credit | किस liability के विरुद्ध | ₹ |
|---|---|---|
| IGST credit | से IGST liability | 30,000 |
| IGST credit | से CGST liability | 20,000 |
| CGST credit | से CGST liability | 20,000 |
| SGST credit | से SGST liability | 20,000 |
कुल cash ₹30,000। IGST के बाद बचा ₹20,000 IGST credit CGST और SGST में किसी भी अनुपात में बाँट सकते हैं – कुल cash ₹30,000 ही रहेगा।
हल किए उदाहरण
उदाहरण 1: कौन सा tax और कितना?
| Supply | Taxable (₹) | Rate | CGST | SGST | IGST | Invoice total |
|---|---|---|---|---|---|---|
| UP के अंदर बिक्री, ₹50,000 @ 18% | 50,000 | 18% | 4,500 | 4,500 | – | 59,000 |
| UP से Rajasthan बिक्री, ₹50,000 @ 18% | 50,000 | 18% | – | – | 9,000 | 59,000 |
| UP के अंदर बिक्री, ₹20,000 @ 5% | 20,000 | 5% | 500 | 500 | – | 21,000 |
अभ्यास प्रश्न (बिना हल – उत्तर छिपा है)
हर प्रश्न पहले कागज़ पर या TallyPrime में ख़ुद करें, फिर उत्तर खोलकर जाँचें।
🏋️ Practice – ख़ुद करें
Solution देखें
चरण: IGST → IGST ₹12,000; IGST → CGST ₹12,000; IGST → SGST ₹1,000; CGST → CGST ₹6,000; SGST → SGST ₹9,000। Cash: CGST ₹0, SGST ₹8,000, IGST ₹0 = ₹8,000। CGST का अपना credit सिर्फ़ ₹6,000 था, इसलिए IGST credit पहले वहाँ लगाया; पूरा IGST credit CGST पर लगाते तो ₹1,000 CGST credit बेकार पड़ा रहता और cash ₹9,000 हो जाता।Solution देखें
(a) Intra-state: CGST ₹3,600 + SGST ₹3,600; invoice ₹47,200। (b) Inter-state: IGST ₹7,200; invoice ₹47,200।Solution देखें
नहीं। CGST और SGST आपस में इस्तेमाल नहीं होते। SGST cash से (या SGST/IGST credit से) भरा जाएगा और CGST credit CGST/IGST में लगेगा या आगे जाएगा।🏅 आज के Job Skills
Quick quiz
🧠 Quick Quiz – ख़ुद को जाँचें
Interview corner
💼 Interview Corner
ITC set-off का क्रम समझाइए।
पहले IGST credit – IGST, फिर CGST/SGST; CGST credit – CGST फिर IGST; SGST credit – SGST फिर IGST। CGST और SGST आपस में नहीं; बाकी cash ledger से।
ITC कब claim कर सकते हैं?
जब valid tax invoice हो, माल/सेवा मिल चुकी हो, invoice GSTR-2B में दिखे (supplier ने file किया), supplier ने tax भरा हो और credit blocked न हो।
सारांश
- Intra-state: CGST + SGST; inter-state: IGST।
- GST 2.0 slabs: 5%, 18%, 40% (और nil व special rates) 22-09-2025 से।
- ITC के लिए invoice, माल की प्राप्ति, GSTR-2B मिलान और supplier का tax भरना ज़रूरी।
- Set-off: पहले IGST credit; CGST और SGST आपस में नहीं।
Day 20: TallyPrime में GST चालू करना – company GSTIN, tax ledgers, items और parties पर HSN व rates।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQ)
क्या notebooks जैसी exempt चीज़ों पर GST लगता है?
किसी item की नई GST दर कहाँ देखें?
Tally और TallyPrime, Tally Solutions Pvt. Ltd. के trademarks हैं। यह एक स्वतंत्र course है – Tally Solutions से जुड़ा या उसके द्वारा मान्य नहीं। Examples में सभी business नाम, GSTIN और रकमें काल्पनिक (sample) हैं।
